Implementación de requisitos de sustancia económica y su impacto en las entidades de los EAU

En noviembre de 2018, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (“OCDE”) publicó nuevos estándares globales para evitar que actividades comerciales sustanciales se reubiquen en jurisdicciones con “impuestos nominales o sin impuestos”, a menos que tengan sustancia económica en esa jurisdicción. El objetivo es evitar que las jurisdicciones de impuestos bajos obtengan ganancias de ciertas actividades sustanciales, sin tener sustancia económica en esa jurisdicción, y así asegurar que las ganancias imponibles no se puedan desviar artificialmente de los países donde se crea el valor.

Hay diferentes tipos de actividades cubiertas por estas normas, muchas de las cuales están relacionadas con los servicios financieros, incluida la banca, los seguros, la gestión de fondos, las finanzas y el arrendamiento y la propiedad intelectual. Otras actividades que también están en el alcance incluyen envíos, sedes, sociedades holding, centros de distribución y servicios.

La Unión Europea (“UE”) también está trabajando para mejorar la gobernanza fiscal internacional identificando jurisdicciones que no cumplen con los estándares internacionales, alentándolas a implementar cambios positivos en sus legislaciones fiscales y prácticas globales a través de la cooperación o mediante listas negras. En contexto, la UE mantiene una lista de jurisdicciones que no cooperan a efectos fiscales que se actualiza periódicamente.

La mayoría de las jurisdicciones con “impuestos nominales o sin impuestos” como las Islas Vírgenes Británicas (“BVI”) o los Emiratos Árabes Unidos (“EAU”) ya han abordado las preocupaciones de la OCDE y la UE mediante la implementación de requisitos de sustancia económica. Las empresas que obtienen ingresos de una o más actividades relevantes deben cumplir con los requisitos de sustancia económica dentro de la jurisdicción donde está registrada la empresa. La falta de creación y / o mantenimiento de la sustancia económica adecuada podría llevar a la empresa y / o sus funcionarios a incurrir en sanciones a menos que la empresa pueda demostrar que es residente fiscal en una jurisdicción extranjera.

¿Quién está sujeto a los requisitos de sustancia económica de los EAU?

El 30 de abril de 2019, el Gabinete de los EAU publicó con efecto inmediato la Resolución del Gabinete de Ministros No 31 de 2019 (el "Reglamento de los EAU") relativa a la implementación de los requisitos de sustancia económica para todas las entidades de los EAU incluidas en el alcance actividades relevantes.

El Reglamento de los EAU se aplica a todas las entidades de los EAU, incluidas las del continente, las zonas francas o las entidades extraterritoriales, que realizan una "actividad pertinente", excepto si la entidad es propiedad directa o indirecta del gobierno de los EAU (tanto federal como local). Sobre esta base, los fondos de inversión soberanos de los EAU y otras entidades relacionadas con el gobierno de los EAU no necesitan cumplir con los requisitos de sustancia económica.

Por "Actividad relevante", el Reglamento de los EAU se refiere a las siguientes categorías:

• Bancario
• Seguro
• Gestión de fondos
• Arrendamiento-financiación
• Sede
• Envío
• Holding
• Propiedad intelectual ("PI")
• Centro de distribución y servicio

Las empresas que obtuvieron ingresos de una o más de las actividades mencionadas anteriormente durante un período sobre el que se informa deben cumplir con los requisitos de sustancia económica dentro del territorio de los EAU durante el mismo período, a menos que la entidad pueda demostrar ser residente fiscal en una jurisdicción extranjera.

¿Cuáles son los requisitos de sustancia económica?

La determinación del nivel de sustancia requerido es de naturaleza subjetiva y puede variar de un caso a otro.
En general, una entidad sujeta a requisitos de sustancia económica deberá cumplir con los siguientes requisitos:

• Llevar a cabo las "actividades básicas de generación de ingresos" en los EAU.
• Ser "dirigido y gestionado" en los EAU
• Referencia al nivel de actividades realizadas en los EAU:
• Tener un número adecuado de empleados calificados a tiempo completo en los EAU
• Incurrir en una cantidad adecuada de gastos operativos en los EAU
• Tener activos físicos adecuados en los EAU.

La regulación de los EAU permite la subcontratación de algunas o todas las actividades relevantes a un proveedor de servicios externo siempre que (1) el proveedor de servicios tenga la sustancia adecuada en los EAU, (2) las actividades subcontratadas se lleven a cabo en los EAU, (3) las actividades subcontratadas están debidamente supervisadas y (4) no hay doble recuento de los recursos del proveedor de subcontratación.

Además, si bien algunas actividades, como la realización de actividades comerciales, están sujetas a requisitos de sustancias reducidos, otras actividades relacionadas con la propiedad intelectual están sujetas a requisitos de sustancias muy estrictos y se recomienda encarecidamente buscar el asesoramiento legal adecuado de un especialista para garantizar el cumplimiento del Reglamento de los EAU.

¿Cuáles son los requisitos de información y su impacto en las entidades de los EAU?

Todas las entidades de los EAU están obligadas a presentar cierta información anualmente a la autoridad competente para confirmar si la empresa ha realizado alguna actividad relevante durante el período sobre el que se informa.

Si no se proporciona información precisa o si no se demuestra la importancia económica, cuando corresponda, se pueden imponer sanciones de entre 10.000 AED y 50.000 AED en el primer año y de 100.000 AED a 300.000 AED a partir del segundo año. Las autoridades competentes de los EAU podrían aplicar sanciones adicionales, como suspender, revocar o no renovar la entidad de los EAU o intercambiar información con autoridades competentes extranjeras.

Conclusiones clave

La introducción de requisitos de sustancia económica es un hito para los EAU hacia la alineación con las directivas de la OCDE y la UE.

Cualquiera que tenga una empresa en los EAU debe aprovechar esta oportunidad para reevaluar su estructura de gobierno y su modelo operativo a la luz de los requisitos de sustancia económica de los EAU y asegurarse de que su modelo de negocio cumpla con la regulación de los EAU, especialmente si realiza una actividad relevante de acuerdo con los EAU. Regulación.

Si está pensando en establecer una nueva empresa en los Emiratos Árabes Unidos, debe considerar si necesita tener sustancia económica mientras prepara su modelo de negocio para asegurarse de que logrará cumplir con la regulación de los Emiratos Árabes Unidos.